关于“营改增”的前世今生

2016年3月6号，李克强总理在《政府工作报告》中提出，从今年5月1日起，全面实施“营改增”改革，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着从1979年开始引入中国的增值税将全面推向全国，营业税将随之退出历史舞台。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案；2012年1月1日起，在上海启动试点；2012年8月1日起，分批扩大到北京，天津，江苏，浙江，安徽，福建，广东8个省（直辖市），其中广东从2012年11月1日实施营改增试点；2013年8月1日，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，广播影视服务业纳入营改增试点；2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围。2016年5月1日起，全面实施“营改增”改革，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

实施营改增是国家财税体制改革的重大决策部署，是结构性减税的重要举措。营改增改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重要意义，逐步消除对货物和劳务分别征收增值税与营业税产生的重复征税问题，实现结构性减税目标，为深化产业分工，促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。

交通运输业

    交通运输业是指运用交通工具， 将货物或者旅客运送至目的地，时期空间位置得到转移的活动。包括陆路运输，水路运输，航空运输和管道服务运输。

部分现代服务业

部分现代服务业，指制造业，文化产业，现代物流产业等提供技术性，知识性服务的技术活动。

一是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围。

三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。实施上述政策，今年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。

我们该如何理解营改增

1.“营改增”向目前尚未涉及的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业推进之后，将全面打通增值税抵扣链条，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，不仅能够避免重复征税，而且全面打通了增值税抵扣链条，保障增值税抵扣链条的完整性。

2. 将所有企业新增地产所含增值税纳入抵扣范围，标志着消费型增值税改革的彻底完成，自2009年起，全国实施从生产型增值税向消费型增值税转型的改革，但目前只允许机器设备等固定资产抵扣，不动产不能抵扣。今年5月1日起允许企业购买的地产进行税务抵扣，标志着消费型增值税改革彻底完成。另外，允许不动产抵扣，企业投资和扩张生产的税收负担将明显减轻，意味着企业有更多的收入可以进入投资运营，无疑会刺激企业加大投资，助力实体经济发展。

3. 确保所有行业税负只减不增，意味着未来不再是结构性减税，而是普遍性减税，以前“营改增”试点改革中，虽然从国家层面上看，税收总体上减少了，但由于成本构成不同，出现了一些行业税负增加而另一些减少的情况，这次总理在报告中明确了要“确保所有行业税负只减不增”，表明中央对实体经济非常重视，为企业减负的决心很大。这意味着“营改增”延伸至最后四个行业后，不再是结构性减税，而是普遍性减税，减税成为供给侧结构性改革重要内容，未来将进一步降低增值税税率。

4. 采用统一的增值税制度，将极大地避免偷税漏税现象的发生。全面“营改增”之后，全国将采用统一的增值税制度，增值税把所有企业都连在了一起，你的销项是我的进项，我的销项是你的进项......这样，将以往造成“增值税链条”断裂的环节，完全纳入增值税征收范围，增值税就形成了一个闭环，隐瞒交易造成的偷漏税行为将很容易发现，会极大地提高了政府税收征管能力。

5. 全面“营改增”将有助于深化产业分工，提高效率，促进供给侧结构性改革。对于增值税而言，纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，因此，它是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种。亚当·斯密在他提出的分工理论中认为人类的分工极大地提升了生产效率，可以说，“营改增”不是税种的简单转换，而是一项重大制度创新，它将有助于产业进一步分工协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平总体提升。

6. 全面“营改增”，将倒逼财政体制改革。增值税是中央与地方共享税种，目前中央和地方按75∶25分成，营业税为地方的主体税种。“营改增”不仅关系着税收体制全局稳定，也关系到中央和地方各自的利益分享。“营改增”改革将倒逼财税体制改革，调整、理顺中央地方财政分配的体制，并将进一步引导宏观经济层面、财政体制层面、税制体制层面等改革，如果再延伸，就是中央与地方关系的法制化，对于一个国家的现代化治理意义非常大，对国家的民主法治进程推动意义也非常大。

可以相信，随着改革的不断深化，改革红利的不断释放，全面“营改增”，作为中国财税体制改革的“重头戏”，将助推中国经济的转型升级，对深化供给侧结构性改革将发挥重要作用。

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