资本公积转增股本要交税吗？

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》国税发[2010]54号文件：“加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”明确了，未分配利润、盈余公积转增股本的需要按照股息、红利计算个人所得税。2015年财政部、国家税务总局《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号）文件再次强调，“个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。”。

国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。“

而企业所得税方面，国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

资本公积转增股本的尴尬

如果资本公积——未分配利润或盈余公积在转增股本时立即交个人所得税，会对个人股东造成一定的资金压力。这里需要先跟大家交代一个概念，就是如果公司账面上有资本公积——未分配利润或盈余公积不代表公司银行账户里就有这么多现金。会计科目是反应公司经营状态的，不是公司账户的数据。因此，用资本公积转增股本很大程度上是股东不一定拿出来那么多现金，那我们通过转增可以减少个人股东再向公司掏个人腰包的问题。

为什么国家要对资本公积转增股本收税？

前面例子大家可能会非常同情企业家，因为不懂税法导致的补交税款问题。但是为什么国家要盯着资本公积转增股本这块的税务问题呢？国家如果放开不交税不是有利于企业扩大再生产吗？我们从另外一个角度看，资本公积——未分配利润、盈余公积这个会计科目，资金的来源都是公司的税后利润的积累。如果说转增不交个人所得税，那个人股东就可以一直不分红，就把利润存在公司里，不断的追加投资规模，最终有一天股东不干了，要清算公司，根据清算规则，扣除各类债务、费用后，清算余额可能低于或等于之前个人股东所投资股本时，个人股东没有清算所得就不产生个人所得税。因此，站在国家控制税源的角度分析，资本公积中未分配利润和盈余公积就得交税！这点在清算的税务处理规则上也明确要求，”被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得“。

资本公积转增股本是个左右为难的事情。目前唯一出路只有改变股东类型。但是股东类型转换又产生新的税务问题。

税筹好像很多人都会，其实真正做起来是需要日积月累的功力，不能瞎搞！